Phương pháp kế toán thuế GTGT đầu ra [Cập nhật 2023]

Trong một doanh nghiệp có một chức vụ không thể nào thiếu đó chính là kế toán thuế. Thuế là một nguồn thu của ngân sách nhà nước và có tác động lớn đến các chủ thể kinh doanh cũng như người tiêu dùng trong nền kinh tế. Vậy phương pháp kế toán thuế GTGT đầu ra là gì? Hãy cùng LVN Group nghiên cứu thông qua nội dung trình bày Phương pháp kế toán thuế GTGT đầu ra [Cập nhật 2023] dưới đây!

1. Thuế GTGT

Thuế GTGT là gì?

Thuế GTGT (Thuế giá trị gia tăng) là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

(Định nghĩa về Thuế GTGT được quy định tại Điều 2 Luật số 13/2008/QH12)

Thuế GTGT còn được gọi với một cái tên khác là thuế VAT (Value-Added Tax). Hiểu một cách đơn giản, đây là loại thuế được tính cộng vào giá bán của các loại hàng hóa, dịch vụ trong đơn hàng và do người tiêu dùng thanh toán, chi trả khi sử dụng hàng hóa, dịch vụ đó.

Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng

Căn cứ Điều 3 Thông tư 219/2013/TT-BTC, người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, cách thức, tổ chức kinh doanh (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT (sau đây gọi là người nhập khẩu) bao gồm:

– Các tổ chức kinh doanh được thành lập và đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước (nay là Luật Doanh nghiệp), Luật Hợp tác xã và pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác.

– Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác.

2. Cách tính kế toán thuế giá trị gia tăng đầu ra

Thuế GTGT đầu ra:

– Thuế GTGT đầu ra = Tổng số thuế GTGT của hàng hoá bán ra ghi trên chứng từ GTGT.

– Thuế GTGT ghi trên hóa đơn = Thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất X Thuế suất GTGT của hàng hóa, dịch vụ.

Lưu ý khi kế toán thuế giá trị gia tăng đầu ra

Khi làm chứng từ bán hàng hóa cơ sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán không có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán.

Trường hợp chứng từ chỉ ghi giá thanh toán không ghi giá không có thuế và thuế GTGT thì thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra phải tính dựa trên giá thanh toán ghi trên chứng từ.

Hiện nay, chúng ta đang áp dụng các loại thuế suất sau: 0%, 5%, 10%.

Thuế suất 0% là loại thuế khác với không chịu thuế. Mặc dù về bản chất là không phải nộp thuế hoặc chịu thuế (tiền thuế =0), Tuy nhiên thuế 0% là để công nhận doanh nghiệp có chịu một mức thuế nào đó.

Tiền thuế = Doanh thu chưa tính thuế (Chi phí chưa tính thuế) * Thuế suất

Số tiền thuế phải đóng cho nhà nước = Thuế đầu ra – thuế đầu vào

(Những doanh nghiệp không chịu thuế đầu ra thì thuế đầu vào được coi là chi phí kinh doanh)

2. Cách hạch định kế toán thuế GTGT đầu ra khi bán hàng (khi viết hóa đơn) và khi nộp thuế

Cách hạch toán thuế GTGT đầu ra phải nộp theo phương pháp khấu trừ

–  Khi xuất hóa đơn GTGT theo pp khấu trừ và DN nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu, thu nhập theo giá bán không có thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp được tách riêng tại thời gian xuất hóa đơn, hạch toán:

+ Nợ các tài khoản 112, 111, 131 (tổng giá thanh toán)

+ Có các TK 511, 515, 711 (giá không có thuế GTGT)

+ Có TK 33311 – Thuế giá trị gia tăng đầu ra.

Cách hoạch định kế toán thuế GTGT đầu ra phải nộp theo phương pháp trực tiếp

–  Kế toán lựa chọn một trong 2 phương pháp ghi sổ sau:

+ Phương pháp 1: Tách riêng ngay số thuế GTGT phải nộp khi xuất hóa đơn, ghi:

Nợ các tài khoản 131, 112, 111 (tổng giá thanh toán)

Có các TK 511, 515, 711 (giá không có thuế GTGT)

Có TK 33311 – Thuế giá trị gia tăng đầu ra.

+ Phương pháp 2: Ghi doanh thu bao gồm cả thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp, định kỳ khi xác định số thuế GTGT phải nộp kế toán ghi giảm doanh thu, thu nhập tương ứng.

Ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế, hạch toán:

+Nợ các TK 112, 131, 111 (tổng giá thanh toán)

+ Có các TK 511, 515, 711 (giá bao gồm thuế GTGT – tổng thanh toán)

Định kỳ, xác định thuế GTGT phải nộp, hạch toán:

Nợ các TK 511, 515, 711

Có TK 33311 – Thuế giá trị gia tăng đầu ra.

–  Hạch toán khi nộp thuế GTGT đầu ra vào Ngân sách Nhà nước.

+ Nợ TK 33311 – Thuế giá trị gia tăng đầu ra

+ Có các TK 111, 112.

Trên đây là các thông tin vềPhương pháp kế toán thuế GTGT dành cho doanh nghiệp mà LVN Group gửi tới tới quý bạn đọc Nếu còn bất kỳ câu hỏi nào cần hỗ trợ về vấn đề trên vui lòng liên hệ với Công ty Luật LVN Group của chúng tôi. Công ty Luật LVN Group luôn cam kết sẽ đưa ra nhưng hỗ trợ tư vấn về pháp lý nhanh chóng và có hiệu quả nhất. Xin chân thành cảm ơn quý bạn đọc.