Phương pháp kế toán thuế gtgt đầu vào [Cập nhật 2023]

Trong một doanh nghiệp có một chức vụ không thể nào thiếu đó chính là kế toán thuế. Thuế là một nguồn thu của ngân sách nhà nước và có tác động lớn đến các chủ thể kinh doanh cũng như người tiêu dùng trong nền kinh tế. Vậy phương pháp kế toán thuế GTGT đầu vào là gì? Hãy cùng LVN Group nghiên cứu thông qua nội dung trình bày Phương pháp kế toán thuế gtgt đầu vào [Cập nhật 2023] dưới đây!

1. Những trường hợp kê khai sai thuế giá trị gia tăng đầu vào?

Những trường hợp kê khai sai thuế giá trị gia tăng đầu vào thường gặp trên thực tiễn bao gồm các trường hợp như sau:

• Sai sót không làm ảnh hưởng đến tiền thuế phải nộp hay tiền thuế được khấu trừ: Các lỗi sai thường là kê khai sai số tiền vào các chỉ tiêu 23, 24, 26, 29, 30, 32 trên tờ khai thuế giá trị gia tăng.

Chẳng hạn như: kê khai sai giá trị hàng hóa mua vào (Chỉ tiêu 23); khai khai sai Doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra (Chỉ tiêu 29, 30, 32, 32a);…

• Sai sót làm ảnh hưởng đến tiền thuế phải nộp hay tiền thuế được khấu trừ: Các lỗi sai thường là: kê khai sót hóa đơn đầu vào, kê khai điều chỉnh giảm hoặc tăng số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ, kê khai thừa – thiếu hóa đơn đầu vào, bỏ sót hóa đơn đầu vào, kê khai sai số tiền,…
• Các trường hợp sai phạm khác như:

• Sai tên, địa chỉ công ty (đúng mã số thuế): Theo đó, các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh (theo khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC);
• Sai ngày tháng, mã số thuế, tên hàng hóa, đơn vị tính: Theo đó, các bên lập biên bản điều chỉnh hóa đơn viết sai, bên bán lập hóa đơn điều chỉnh, không cần kê khai hóa đơn điều chỉnh do không ảnh hưởng tiền hàng, tiền thuế.

2. Kê khai sai thuế GTGT đầu vào có được điều chỉnh, bổ sung không?

Căn cứ theo hướng dẫn tại Điều 47 Luật quản lý thuế năm 2019, kê khai sai thuế giá trị gia tăng đầu vào được điều chỉnh bổ sung, cụ thể như sau:

• Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho đơn vị thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi đơn vị thuế, đơn vị có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra;
• Khi đơn vị thuế, đơn vị có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế; đơn vị thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật quản lý thuế năm 2019;
• Sau khi đơn vị thuế, đơn vị có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:

• Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế;
• Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo hướng dẫn về giải quyết khiếu nại về thuế.

Tóm lại, trường hợp kê khai sai thuế giá trị gia tăng đầu vào thì được điều chỉnh bổ sung. Tuy nhiên, tùy vào từng trường hợp mà đơn vị thuế sẽ áp dụng cách xử lý khác nhau.

3. Nguyên tắc kê khai bổ sung thuế giá trị gia tăng đầu vào?

Theo quy định của Luật quản lý thuế năm 2019, nguyên tắc kê khai bổ sung điều chỉnh thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:

• Sau khi hết thời hạn nộp Tờ khai thuế giá trị gia tăng chính thức theo hướng dẫn, người nộp thuế phát hiện tờ khai thuế đã nộp cho đơn vị thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được kê khai bổ sung và điều chỉnh tờ khai;
• Tờ khai thuế giá trị gia tăng bổ sung được nộp cho đơn vị thuế vào bất cứ ngày công tác nào, nhưng phải trước khi đơn vị thuế, đơn vị có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế;
• Nguyên tắc kê khai bổ sung: sai ở đâu thì sửa ở đó, cụ thể là:
• Sai ở kỳ tính thuế nào thì quay lại đúng kỳ tính thuế đó để khai bổ sung;
• Sai ở chỉ tiêu nào tìm đến đúng chỉ tiêu đó, và sửa lại chỉ tiêu đó về số liệu đúng.

4. Hồ sơ kê khai bổ sung thuế giá trị gia tăng đầu vào?

Theo quy định của pháp luật hiện hành, hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đầu vào bao gồm những giấy tờ sau đây:

• Tờ khai bổ sung;
• Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan.

Hồ sơ khai bổ sung thuế giá trị gia tăng đầu vào của một số trường hợp cụ thể được quy định như sau:

Căn cứ theo hướng dẫn tại khoản 4 Điều 7 của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thì doanh nghiệp khai bổ sung như sau:

• Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung;
• Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm;
• Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.
• Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
• Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.

Trên đây là các thông tin về Phương pháp kế toán thuế gtgt đầu vào [Cập nhật 2023] mà LVN Group gửi tới tới quý bạn đọc Nếu còn bất kỳ câu hỏi nào cần hỗ trợ về vấn đề trên vui lòng liên hệ với Công ty Luật LVN Group của chúng tôi. Công ty Luật LVN Group luôn cam kết sẽ đưa ra nhưng hỗ trợ tư vấn về pháp lý nhanh chóng và có hiệu quả nhất. Xin chân thành cảm ơn quý bạn đọc.