Hóa đơn chiết khấu thương mại theo Nghị định 123/2023/NĐ-CP được quy định thế nào?. Sau đây, mời các bạn hãy cùng LVN Group nghiên cứu thông qua nội dung trình bày dưới đây về Cách viết hóa đơn chiết khấu thương mại theo Nghị định 123/2023/NĐ-CP
1. Chiết khấu thương mại theo Nghị định 123/2023/NĐ-CP
Theo quy định tại khoản 6, điều 10, Nghị định số 123/2023/NĐ-CP:
“6. Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền không có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng.
đ) Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng cách thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại theo hướng dẫn của pháp luật thì phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại, khuyến mại trên hóa đơn. Việc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng (thành tiền không có thuế giá trị gia tăng) trong trường hợp áp dụng chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật thuế giá trị gia tăng.”
Theo quy định tại khoản 1, điều 7, Thông tư số 78/2021/TT-BTC:
e) Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tiễn điều chỉnh.
Vì vậy:
– Thứ nhất, phần hướng dẫn lập chiết khấu thương mại nằm ở mục 6 hướng dẫn về chỉ tiêu tên hàng hoá dịch vụ, số lượng, đơn giá, thành tiền …. và không có quy định mục này lập dấu âm (-), vì vậy
+ Chiết khấu thương mại được lập dấu dương (+) như đối với hàng hoá dịch vụ
+ Thể hiện rõ tính chất là chiết khấu thương mại (trên chứng từ chọn tính chất là chiết khấu, khi truyền dữ liệu lên thuế thì dữ liệu của thuế cũng thể hiện rõ tính chất là chiết khấu)
+ Chiết khấu thương mại được trừ vào giá tính thuế theo pháp luật về thuế GTGT
– Thứ hai, chiết khấu thương mại KHÔNG PHẢI KHOẢN ĐIỀU CHỈNH GIẢM DO HOÁ ĐƠN CÓ SAI SÓT, nên không áp dụng việc ghi số âm (-).
2. Xuất hóa đơn điều chỉnh theo Nghị định 123
Trường hợp chứng từ bị sai về Mã số thuế, Số tiền, Thuế suất, Tiền thuế, Tên hàng hoá thì được lựa chọn một trong hai cách điều chỉnh:
– Lập chứng từ điều chỉnh
– Hoặc lập chứng từ thay thế
(Điểm b, khoản 2, điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP)
Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tiễn điều chỉnh
(Điểm e, khoản 1, điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC)
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”
(Điểm b, khoản 2, điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP)
2.1. Ví dụ về xuất chứng từ điều chỉnh tên hàng hoá
– Trên chứng từ cũ (bị sai) mẫu số 1, ký hiệu C22TYY, số 00000009 ngày 20/08/2023 ghi tên hàng hoá như sau:
Tên hàng hoá đã ghi sai: Tủ tài liệu bằng sắt kích thước 1500x1000x2500mm
– Tên hàng hoá đúng phải là: Tủ tài liệu bằng sắt kích thước 1500x1000x2000mm
Hoá đơn điều chỉnh sẽ lập như sau:
2.2. Ví dụ về điều chỉnh đơn giá, thành tiền, thuế suất, tiền thuế, tổng cộng thanh toán
– Tình huống chứng từ đã lập (bị sai) mẫu số 1, ký hiệu C22TYY, số 00000009 ngày 20/08/2023
– Hoá đơn đúng phải là như sau (thuế suất chuyển về 8%, tổng giá thanh toán không đổi)
==>> Hoá đơn điều chỉnh lập như sau (chỉ điều chỉnh phần chênh lệch tiền)
3. Cách viết hóa đơn chiết khấu thương mại theo Nghị định 123/2023/NĐ-CP
Theo Khoản 2.5 Phụ lục 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định: (Có 3 trường hợp như sau)
Trường hợp 1:
– Chiết khấu theo từng lần mua thì trên hóa đơn GTGT ghi giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT.
VD: Công ty A có chương trình: Mua 1 bộ điều hoà Samsung trị giá 15tr/bộ chiết khấu thương mại ngay 10% (1.500.000)
– Giá bán chưa thuế là: 15.000.000 – 1.500.000 = 13.500.000
Cách viết hoá đơn chiết khấu thương mại như sau:
Chú ý: Trên hóa đơn không được phép ghi (-) âm.
Trường hợp 2:
– Chiết khấu thương mại theo số lượng, doanh số số tiền chiết khấu được điều chỉnh trên chứng từ bán hàng hoá, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau.
Chú ý: Trường hợp 2 này sẽ có 2 tình huống xảy ra như sau:
a) Nếu số tiền chiết khấu – giảm giá NHỎ HƠN số tiền trên chứng từ lần cuối cùng: -> Thì có thể trừ trực tiếp trên chứng từ cuôi cùng đó
b) Nếu số tiền chiết khấu – giảm giá LỚN HƠN số tiền trên chứng từ lần cuối cùng: -> Thì phải lập chứng từ điều chỉnh giảm kèm bảng kê các chứng từ trước đó
-> Căn cứ 2 tình huống như sau:
Ví dụ 1: Công ty A ký hợp đồng số 012/KTTU với công ty B: Nếu mua 10 bộ điều hoà Samsung trị giá 15tr/bộ thì chiết khấu 10% (1,5tr/bộ)
– Lần 1: Công ty B mua 3 bộ: Lần 1 các bạn xuất hoá đơn là giá chưa chiết khấu 15tr/bộ vì chưa đủ số lượng.
– Lần 2: Công ty B mua 3 bộ: Lần 2 các bạn xuất hoá đơn là giá chưa chiết khấu 15tr/bộ vì chưa đủ số lượng.
– Lần 3: Công ty B mua 4 bộ: Lần này đã đủ 10 bộ, công ty sẽ được chiết khấu 10%.
=> Tổng số tiền chiết khấu là: 1.500.000 x 10 = 15.000.000 NHỎ HƠN chứng từ cuối cùng (Lần 3 = 4 bộ x 15tr = 60tr) => Nên có thể trừ số tiền chiết khấu vào chứng từ này.
Cách viết hoá đơn chiết khấu thương mại lần cuối cùng như sau:
Ví dụ 2: Công ty A ký hợp đồng số 012/KTTU với công ty B: Nếu mua 10 bộ điều hoà Samsung trị giá 15tr/bộ thì chiết khấu 11% (1,650k/bộ)
– Lần 1: Công ty B mua 4 bộ: Lần 1 các bạn xuất hoá đơn là giá chưa chiết khấu 15tr/bộ vì chưa đủ số lượng.
– Lần 2: Công ty B mua 5 bộ: Lần 2 các bạn xuất hoá đơn là giá chưa chiết khấu 15tr/bộ vì chưa đủ số lượng.
– Lần 3: Công ty B mua 1 bộ: Lần này đã đủ 10 bộ, công ty sẽ được chiết khấu 11%.
=> Tổng số tiền chiết khấu là: 1.650.000 x 10 = 16.500.000 LỚN HƠN chứng từ cuối cùng (Lần 3 = 1 bộ x 15tr = 15tr) => Nên không thể trừ chứng từ cuối cùng ngày -> Mà sẽ phải lập 1 chứng từ điều chỉnh giảm kèm bảng các chứng từ lần 1,2,3,
Cách viết hoá đơn điều chỉnh giảm như sau:
Trường hợp 3:
– Chiết khấu thương mại theo số lượng, doanh số, nhưng số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì phải lập chứng từ điều chỉnh kèm bảng kê các số chứng từ cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.
– Trường hợp 3 này cách viết chứng từ cũng tương tự như Tình huống 2 của Trường hợp 2 bên trên !: Tức là sau khi kết thúc chương trình chiết khấu -> Sẽ lập 1 chứng từ điều chỉnh giảm kèm bảng kê các chứng từ trước đó:
Cách viết hoá đơn điều chỉnh giảm như sau:
CHÚ Ý: Nếu chết khấu thương mại cho cá nhân:
1. Nếu khoản chiết khấu giảm trực tiếp trên hóa đơn:
Theo Công văn 4447/TCT-TNCN ngày 27/10/2015 của Tổng cục thuế
“Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty EH ký hợp đồng mua bán hàng hóa với cá nhân, trong hợp đồng có thỏa thuận về khoản chiết khấu thương mại (giảm trừ trực tiếp trên hóa đơn), không phải là hoa hồng đại lý hoặc thưởng khuyến mại theo hướng dẫn tại Điều 92 và Điều 171 Luật Thương mại thì khoản chiết khấu thương mại nêu trên không thuộc diện điều chỉnh của Luật thuế thu nhập cá nhân. Công ty EH không phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khi thực hiện khoản chiết khấu thương mại này theo hợp đồng, không phân biệt cá nhân là đại lý được không phải đại lý.“
2. Nếu khoản chiết khấu Không giảm trực tiếp trên hóa đơn mà bằng tiền:
Theo Công văn 1615/TCT-CS ngày 25/4/2017 của Tổng cục Thuế:
“1. Về thuế TNCN: Trường hợp cá nhân là đại lý bán hàng hóa nếu được Công ty chi trả các khoản “chiết khấu thương mại” bằng tiền(không giảm trừ trực tiếp trên hóa đơn) thì khoản tiền này thuộc diện chịu thuế TNCN.”
Trên đây là nội dung trình bày về Cách viết hóa đơn chiết khấu thương mại theo Nghị định 123/2023/NĐ-CP mời bạn đọc thêm tham khảo và nếu có thêm những câu hỏi về nội dung trình bày này hay những vấn đề pháp lý khác về dịch vụ luật sư, tư vấn nhà đất, thành lập doanh nghiệp… hãy liên hệ với LVN Group theo thông tin bên dưới để nhận được sự hỗ trợ nhanh chóng và hiệu quả từ đội ngũ luật sư, chuyên viên pháp lý có nhiều năm kinh nghiệm từ chúng tôi. LVN Group đồng hành pháp lý cùng bạn.