Hướng dẫn cách xuất hóa đơn không chịu thuế GTGT theo thông tư 78

1. Cách viết hóa đơn không chịu thuế GTGT

Căn cứ theo Điểm 2.1, Phụ lục 4, Thông tư 39/2014/TT-BTC,

“2.1. Tổ chức nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, đối tượng được miễn thuế GTGT thì sử dụng hóa đơn GTGT, trên hóa đơn GTGT chỉ ghi dòng giá bán là giá thanh toán, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ.

Theo Điều 4, Thông tư 219/2013/TT-BT và Khoản 2, Điều 1, Thông tư 26/2015/TT-BTC thì đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm:

• Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy – hải sản.
• Chuyển quyền sử dụng đất.
• Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán.
• Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y.
• Dạy học, dạy nghề tuân theo hướng dẫn của pháp luật.
• Phần mềm máy tính (gồm cả sản phẩm phần mềm), dịch vụ phần mềm theo hướng dẫn của pháp luật,…

Các đối tượng chịu thuế GTGT 0% theo Điều 9, Thông tư 219/2013/TT-BTC bao gồm:

• Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
• Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc khu vực phi thuế quan.
• Hoạt động vận tải quốc tế.
• Hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu….

2. Hướng dẫn cách xuất hóa đơn không chịu thuế GTGT theo thông tư 78

Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:

Điều 10 quy định nội dung của hóa đơn như sau:

” … 6. Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền không có thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, tổng số tiền thuế GTGT theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế GTGT, tổng tiền thanh toán đã có thuế GTGT.

… b) Thuế suất thuế GTGT: Thuế suất thuế GTGT thể hiện trên hóa đơn là thuế suất thuế GTGT tương ứng với từng loại hàng hóa, dịch vụ theo hướng dẫn của pháp luật về thuế GTGT.

1. c) Thành tiền không có thuế GTGT, tổng số tiền thuế GTGT theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế GTGT, tổng tiền thanh toán đã có thuế GTGT được thể hiện bằng đồng Việt Nam theo chữ số Ả-rập, trừ trường hợp bán hàng thu ngoại tệ không phải chuyển đổi ra đồng Việt Nam thì thể hiện theo nguyên tệ…”.

Căn cứ Quyết định số 1450/QĐ-TCT ngày 7/10/2021 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành quy định về thành phần chứa dữ liệu nghiệp vụ hóa đơn điện tử và phương thức truyền nhận với đơn vị thuế, tại Phụ lục V danh mục thuế suất quy định như sau:

Căn cứ các quy định trên, trường hợp công ty gửi tới hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì nội dung của hóa đơn được thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP,  trên hóa đơn GTGT tại chỉ tiêu “thuế suất”, công ty thể hiện là KCT (Không chịu thuế GTGT) theo hướng dẫn tại Quyết định số 1450/QĐ-TCT ngày 7/10/2021.

3. Hóa đơn không chịu thuế có được khấu trừ không?

Theo Khoản 7, Điều 14, Thông tư 219/2013/TT-BTC:

“Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì không được khấu trừ”.

Vì vậy, theo hướng dẫn của Bộ Tài Chính, hóa đơn GTGT không chịu thuế thì không được khấu trừ.

Trên đây là một số quy định cần thiết về hướng dẫn cách viết hóa đơn không chịu thuế GTGT hoặc thuế suất 0%. Kế toán có thể cân nhắc để xuất hóa đơn và áp dụng quy định khấu trừ tuân thủ theo hướng dẫn của Bộ Tài Chính.

4. Ví dụ cách viết hóa đơn không chịu thuế

Để viết hóa đơn không chịu thuế, kế toán có thể cân nhắc ví dụ về hóa đơn dưới đây, lưu ý các mục in đậm là những nội dung cần lưu ý tuân thủ theo các quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC và Thông tư 39/2014/TT-BTC.

Trên đây là các nội dung trả lời của chúng tôi về Hướng dẫn cách xuất hóa đơn không chịu thuế GTGT theo thông tư 78. Trong quá trình nghiên cứu, nếu như các bạn cần Công ty Luật LVN Group hướng dẫn các vấn đề pháp lý vui lòng liên hệ với chúng tôi để được trả lời.