Quyết toán thuế TNCN cho nhân viên thử việc

Quyết toán thuế là thuật ngữ được dùng nhiều trong lĩnh vực kế toán. Quyết toán thuế là việc xác định số liệu có liên quan đến các khoản thuế mà doanh nghiệp hay cá nhân phải đóng. Đây chính là công việc mà bất cứ một doanh nghiệp hay cá nhân nào cũng đều phải thực hiện. Đây là việc làm mang tính chất khách quan. Bài viết dưới đây đề cập đến một số thông tin liên quan đến Quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho chuyên viên thử việc.

1. Trường hợp người thử việc không phải nộp thuế thu nhập cá nhân:

Nếu người lao động thử việc chỉ có duy nhất một nguồn thu nhập. Sau khi giảm trừ gia cảnh thì tổng thu nhập nằm ở dưới mức phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Thì có thể tạm thời chưa khấu trừ tỷ lệ 10%.

Người lao động phải làm Bản cam kết mẫu số 02/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC. Và gửi cho doanh nghiệp để làm căn cứ. Toàn bộ nội dung của bản cam kết do chính người lao động chịu trách nhiệm trước pháp luật.

Bên cạnh đó, thời gian cam kết, người lao động phải thực hiện đăng ký thuế và có mã số thuế.

Cá nhân sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân khi thuộc đối tượng tính theo biểu lũy tiến. Mà sau khi trừ đi các khoản giảm trừ, các khoản được miễn thì thu nhập tính thuế bằng 0. Hoặc mang giá trị âm thì không phải nộp.

Không khấu trừ quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho chuyên viên thử việc nếu người lao động đáp ứng các điều kiện sau:

• Làm bản cam kết 02/CK-TNCN, cam kết thu nhập sau khi trừ các khoản giảm trừ chưa tới mức phải chịu thuế.
• Có mã số thuế tại thời gian cam kết.
• Chỉ có thu nhập tại một nơi đang công tác.

2. Quy định quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho chuyên viên thử việc

Theo khoản i điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ tài chính quy định:

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động.

Theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này. Hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên. Thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

• Nếu cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên. Nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết. Theo mẫu 02/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 92 gửi tổ chức trả thu nhập. Để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
• Cá nhân làm cam kết phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời gian cam kết.

3. Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho chuyên viên thử việc?

3.1. Trường hợp sau khi kết thúc thời gian thử việc, công ty ký hợp đồng lao động với người lao động

Đối với người lao động không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán thuế cho doanh nghiệp (kể cả trường hợp nghỉ việc trước thời gian quyết toán)

Tham khảo Công văn 54155/CT-TTHT năm 2018, trong trường hợp công ty ký kết hợp đồng thử việc với chuyên viên thử việc thì:

Trường hợp sau khi kết thúc hợp đồng thử việc trên, doanh nghiệp ký hợp đồng lao động từ ba tháng trở lên với chuyên viên thử việc thì doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo Biểu thuế lũy tiến từng phần trước khi chi trả cho chuyên viên thử việc tính cả thời gian thử việc.

Trường hợp này khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân với lao động thử việc sau đó làm chính thức luôn thì kế toán làm như sau:

Với thu nhập của thời gian thử việc: Kê vào phụ lục quyết toán biểu thuế toàn phần theo mẫu theo Mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN;

Với thu nhập của thời gian làm chính thức: Kê vào phụ lục quyết toán biểu lũy tiến từng phần theo Mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN, nhưng không tích ủy quyền quyết toán thay.

Lưu ý: Khi cá nhân không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán cho doanh nghiệp thì doanh nghiệp không quyết toán thay mà chỉ kê khai thu nhập trên bảng kê. Kế toán cấp chứng từ khấu trừ thuế và/hoặc thư xác nhận thu nhập cho người lao động. Cá nhân đó phải tự đi quyết toán thuế trực tiếp với đơn vị thuế nếu thuộc trường hợp phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

Đối với người lao động đủ điều kiện ủy quyền quyết toán thuế cho doanh nghiệp (doanh nghiệp quyết toán thay thuế thu nhập cá nhân cho người lao động:

Theo hướng dẫn tại công văn 3611/CT-TTHT của Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh, trường hợp khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân với lao động thử việc sau đó làm chính thức luôn trong năm thì kế toán làm như sau:

Cộng gộp toàn bộ thu nhập chịu thuế, thuế thu nhập cá nhân của người lao động lại, bao gồm cả thời gian thử việc và thời gian chính thức. Sau đó kê khai hết vào phụ lục quyết toán biểu lũy tiến từng phần theo Mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN.

Sau đó, tích ủy quyền quyết toán thay là hoàn thành.

3.2. Trường hợp sau khi kết thúc thời gian thử việc, công ty không ký hợp đồng lao động với người lao động

Trường hợp sau khi kết thúc hợp đồng thử việc, doanh nghiệp không ký hợp đồng lao động với chuyên viên thử việc thì doanh nghiệp phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% đối với khoản thu nhập của chuyên viên thử việc trong thời gian thử việc từ 02 triệu trở lên trước khi chi trả.

Vì vậy, phụ thuộc vào chuyên viên thử việc có thực hiện cam kết trong thời gian thử việc được không thì doanh nghiệp, người nộp thuế xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp để thực hiện khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ khai thuế tiếp theo.

Trường hợp người lao động chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, người lao động có thể làm cam kết theo Mẫu 08/CK-TNCN ban hành theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính gửi công ty.

Căn cứ vào cam kết của người lao động, công ty tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% khi chi trả thu nhập cho người lao động. Người lao động phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung cam kết của mình và phải có mã số thuế tại thời gian cam kết, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo hướng dẫn của Luật quản lý thuế.

Tuy nhiên cần lưu ý, điều kiện để chuyên viên thử việc làm cam kết theo mẫu số 08/CK-TNCN được ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính như sau (tại thời gian làm cam kết):

Nhân viên thử việc làm bản cam kết phải có Mã số thuế tại thời gian cam kết;

Chỉ có thu nhập tại một nơi đang công tác tại thời gian phát sinh thu nhập tức không có thêm 1 khoản thu nhập nào khác ở doanh nghiệp khác tại thời gian phát sinh thu nhập này (Nếu có thu nhập từ 2 nơi trở lên thì sẽ không được làm cam kết);

Tổng thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh ước tính chưa đến mức phải nộp thuế.

Lưu ý: Các doanh nghiệp khi thực hiện trả các khoản thu nhập đã khấu trừ thuế với lao động thời vụ, hoặc ký hợp đồng dưới 3 tháng sẽ phải gửi tới chứng từ khấu từ thuế theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ cho mỗi lần khấu trừ thuế, hoặc tổng hợp cấp một bản chứng từ khấu trừ thuế cho nhiều lần khấu trừ trong cả kỳ tính thuế.

Kết thúc năm tính thuế, doanh nghiệp vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế theo Mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC và nộp cho đơn vị thuế.

Trên đây là nội dung về Quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho chuyên viên thử việc. Mong rằng nội dung trình bày này sẽ gửi tới cho quý bạn đọc những thông tin bổ ích. Nếu có câu hỏi hay cần tư vấn, vui lòng liên hệ với công ty luật LVN Group để chúng tôi có thể trả lời cho quý bạn đọc một cách nhanh chóng nhất.