Quyết toán thuế thu nhập cá nhân có thể hiểu là là việc cá nhân có thu nhập chịu thuế từ tiền lương và tiền công tự quyết toán hoặc ủy quyền quyết toán cho nơi trả thu nhập tiến hành kê khai số thuế TNCN trong một năm tính thuế với đơn vị Thuế về các vấn đề bao gồm: số thuế cần phải nộp thêm, hoàn trả số thuế đã nộp thừa và bù trừ thuế vào kỳ tiếp theo. Vậy quyết toán thuế TNCN khác tỉnh pháp luật quy định thế nào? Hãy cùng LVN Group theo dõi nội dung trình bày dưới đây.
Quyết toán thuế TNCN khác tỉnh được quy định thế nào?
Căn cứ Điểm b Khoản 3 Điều 5 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 4/10/2016 của Chính phủ quy định về lệ phí môn bài:
“Điều 5. Khai, nộp lệ phí môn bài
- Người nộp lệ phí môn bài nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài cho đơn vị thuế quản lý trực tiếp.
- b) Trường hợp người nộp lệ phí có đơn vị phụ thuộc chi nhánh, văn phòng uỷ quyền, địa điểm kinh doanh kinh doanh ở khác địa phương cấp tỉnh nơi người nộp lệ phí có trụ sở chính thì đơn vị phụ thuộc thực hiện nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài của đơn vị phụ thuộc cho đơn vị thuế quản lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc”.
Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:
“Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế
- Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời gian giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp…
- b) Thuế thu nhập doanh nghiệp trừ thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng vốn của nhà thầu nước ngoài thuế thu nhập doanh nghiệp kê khai theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng theo hướng dẫn tại Điểm đ Khoản 4 Điều này).
… Điều 11. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế
- Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có nhiều hoạt động kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh theo hướng dẫn tại Điểm a, Điểm b Khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế là đơn vị thuế nơi có hoạt động kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính đối với các trường hợp sau đây:
- k) Khai lệ phí môn bài tại nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.
- Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính theo hướng dẫn tại Điểm b Khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính (trừ các trường hợp quy định tại Khoản 1, Khoản 3, Khoản 4, Khoản 5 và Khoản 6 Điều này) tại đơn vị thuế quản lý trụ sở chính. Đồng thời, người nộp thuế phải nộp bảng phân bổ số thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) cho đơn vị thuế quản lý trụ sở chính, trừ một số trường hợp sau đây không phải nộp bảng phân bổ số thuế phải nộp:…”.
Cách phân bổ số thuế phải nộp
Căn cứ Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế (có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2023):
“Điều 12. Phân bổ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế hạch toán tập trung có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác nơi có trụ sở chính
- Người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính theo hướng dẫn tại Khoản 2, Khoản 4 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ khai thuế cho đơn vị thuế quản lý trực tiếp và phân bổ số thuế phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh.
… Điều 13. Khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng
… 4. Đối với đơn vị phụ thuộc trực tiếp bán hàng, sử dụng chứng từ do đơn vị phụ thuộc đăng ký hoặc do người nộp thuế đăng ký với đơn vị thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, theo dõi hạch toán trọn vẹn thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào thì đơn vị phụ thuộc khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng cho đơn vị thuế quản lý trực tiếp của đơn vị phụ thuộc.
… Điều 19. Khai thuế, tính thuế, phân bổ thuế thu nhập cá nhân
- Trường hợp phân bổ:
- a) Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả tại trụ sở chính cho người lao động công tác tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác…
- Phương pháp phân bổ:
- a) Phân bổ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:
Người nộp thuế xác định riêng số thuế thu nhập cá nhân phải phân bổ đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân công tác tại từng tỉnh theo số thuế thực tiễn đã khấu trừ của từng cá nhân. Trường hợp người lao động được điều chuyển, luân chuyển, biệt phái thì căn cứ thời gian trả thu nhập, người lao động đang công tác tại tỉnh nào thì số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ phát sinh được tính cho tỉnh đó…
- Khai thuế, nộp thuế:
- a) Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:
a.1) Người nộp thuế chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động công tác tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính, thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hướng dẫn và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 05/KK-TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho các địa phương được hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư này cho đơn vị thuế quản lý trực tiếp; nộp số thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi người lao động công tác theo hướng dẫn tại Khoản 4 Điều 12 Thông tư này. Số thuế thu nhập cá nhân xác định cho từng tỉnh theo tháng hoặc quý tương ứng với kỳ khai thuế thu nhập cá nhân và không xác định lại khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân…”.
Căn cứ Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 37/2017/TT-BTC ngày 27/4/2017 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03 2012 của Bộ Tài chính, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02 /2015 của Bộ Tài chính:
“… Trường hợp tổ chức có các đơn vị trực thuộc, chi nhánh có sử dụng chung mẫu hóa đơn của tổ chức nhưng khai thuế giá trị gia tăng riêng thì từng đơn vị trực thuộc, chi nhánh phải gửi thông báo phát hành cho đơn vị thuế quản lý trực tiếp. Trường hợp tổ chức có các đơn vị trực thuộc, chi nhánh có sử dụng chung mẫu hóa đơn của tổ chức nhưng tổ chức thực hiện khai thuế giá trị gia tăng cho đơn vị trực thuộc, chi nhánh thì đơn vị trực thuộc, chi nhánh không phải thông báo phát hành hóa đơn”.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp công ty ông Nguyễn Hữu Nghĩa hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh xăng dầu có trụ sở chính tại TP. Cần Thơ và có các đơn vị phụ thuộc là các cửa hàng xăng dầu trực tiếp bán hàng tại tỉnh Vĩnh Long, hạch toán kế toán tập trung tại trụ sở chính thì công ty của ông Nguyễn Hữu Nghĩa thực hiện kê khai, nộp thuế như sau:
– Về lệ phí môn bài: Trường hợp công ty có đơn vị phụ thuộc (chi nhánh, văn phòng uỷ quyền, địa điểm kinh doanh) kinh doanh ở khác địa phương cấp tỉnh nơi công ty có trụ sở chính thì đơn vị phụ thuộc thực hiện nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài của đơn vị phụ thuộc cho đơn vị thuế quan lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc theo hướng dẫn tại Điểm b Khoản 3 Điều 5 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 2/10/2016 của Chính phủ và Điểm k Khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
– Về thuế giá trị gia tăng: Trường hợp đơn vị phụ thuộc của công ty thực hiện hạch toán tập trung ở trụ sở chính thì công ty nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tại đơn vị thuế quản lý trụ sở chính theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 11 Nghị định số 26/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ và Khoản 1 Điều 12 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính (có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2023).
Trường hợp đơn vị phụ thuộc trực tiếp bán hàng, sử dụng hóa đơn do đơn vị phụ thuộc đăng ký hoặc do người nộp thuế đăng ký với đơn vị thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, theo dõi hạch toán trọn vẹn thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào thì đơn vị phụ thuộc khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng cho đơn vị thuế quản lý trực tiếp của đơn vị phụ thuộc theo hướng dẫn tại Khoản 4 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.
– Về thuế thu nhập doanh nghiệp: Công ty thực hiện khai quyết toán năm tại trụ sở chính của công ty theo hướng dẫn tại Điểm b Khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
– Về thuế thu nhập cá nhân: Công ty thực hiện khấu trừ và phân bổ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả tại trụ sở chính cho người lao động công tác lại đơn vị phụ thuộc địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 05/KK-TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho các địa phương được hưởng nguồn thu theo Mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC cho đơn vị thuế quản lý trực tiếp theo hướng dẫn tại Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính (có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2023).
– Về hóa đơn: Trường hợp đơn vị trực thuộc có sử dụng chung mẫu hóa đơn của tổ chức nhưng khai thuế giá trị gia tăng riêng thì từng đơn vị trực thuộc phải gửi thông báo phát hành cho đơn vị thuế quản lý trực tiếp. Trường hợp tổ chức có các đơn vị trực thuộc có sử dụng chung mẫu hóa đơn của tổ chức nhưng tổ chức thực hiện khai thuế giá trị gia tăng cho đơn vị trực thuộc thì đơn vị trực thuộc không phải thông báo phát hành hóa đơn theo hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 37/2017/TT-BTC ngày 27/4/2017 của Bộ Tài chính.
Trên đây LVN Group đã đề cập đến quyết toán thuế TNCN khác tỉnh. Trong quá trình nghiên cứu nếu có vấn đề câu hỏi xin vui lòng liên hệ website của Công ty Luật LVN Group để được trả lời.