Hướng dẫn cách xuất hóa đơn hàng biếu tặng theo thông tư 78

1. Tại sao doanh nghiệp xuất hóa đơn hàng biếu tặng?

Thứ nhất đây là quy định.

Theo khoản 1 điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn chứng từ quy định:

1. Khi bán hàng hóa, gửi tới dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các cách thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi trọn vẹn nội dung theo hướng dẫn tại Điều 10 Nghị định này.

Thứ hai đây là điều kiện đủ để doanh nghiệp được phép khấu trừ VAT (đối với doanh nghiệp tính theo phương pháp khấu trừ) và ghi nhận chi phí hợp lý hợp lệ khi tính thuế TNDN cùng với các điều kiện khấu trừ thuế và ghi nhận chi phí được quy định tại Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC và Điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC.

2. Quy định viết chứng từ quà biếu tặng

Theo Khoản 7, Điều 3, Thông tư 26/2015/TT-BTC:

Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, kể cả trong trường hợp hàng hóa, dịch vụ sử dụng để quảng cáo, làm hàng mẫu, hàng khuyến mại, hay để cho, biếu, tặng, trao đổi hoặc trả lương cho người lao động.

Theo Khoản 9, Điều 3, Thông tư 26/2015/TT-BTC:

Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên hóa đơn ghi trọn vẹn các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất hàng bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng

Vì vậy có thể kết luận rằng:

• Khi xuất hàng hoá, dịch vụ để cho, biếu tặng, sử dụng nội bộ không phải trả phí thì phải lập chứng từ và kê khai thuế VAT (Thuế GTGT) như bình thường.
• Nếu giá trị hàng hoá, dịch vụ đó thấp hơn 200.000 đồng, công ty có thể lập chung trên một chứng từ kèm với bảng kê danh sách người được nhận vào cuối ngày;
• Nếu giá trị quà tặng từ trên 200.000 đồng thì công ty cần lập chứng từ riêng cho mỗi người nhận, trừ khi người đó không nhận hàng thì cuối ngày có thể gộp chung thành 1 chứng từ;

3. Quy định xuất hóa đơn đối với hàng cho biếu tặng

Hàng hóa dùng để cho, biếu, tặng có cần lập hóa đơn không? Vừa qua, Cục Thuế TP Hà Nội đã ban hành Công văn 4799/CTHN-TTHT để trả lời câu hỏi của người nộp thuế về chính sách thuế và việc điều chỉnh hóa đơn thuế GTGT đối với hàng hóa biếu, tặng khách hàng.
Căn cứ, theo Điều 4, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính Phủ:
“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ
1. Khi bán hàng hóa, gửi tới dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các cách thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi trọn vẹn nội dung theo hướng dẫn tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của đơn vị thuế theo hướng dẫn tại Điều 12 Nghị định này.

Vì vậy, theo hướng dẫn trên, hàng hóa sử dụng để cho, biếu, tặng vẫn phải lập hóa đơn như các trường hợp thông thường.

4. Hướng dẫn xuất hóa đơn đầu ra hàng cho biếu tặng

Cũng theo hướng dẫn trên, nội dung của hóa đơn hàng cho biếu tặng phải được ghi trọn vẹn theo Điều 10 của Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Trường hợp doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải tuân thủ theo định dạng dữ liệu quy định tại Điều 12, Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

Vì vậy, hóa đơn đầu ra đối với hàng cho biếu tặng sẽ bao gồm những nội dung sau:

• Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn:
  • Tên hóa đơn: Là tên của từng loại hóa đơn, được quy định tại Điều 8, Nghị định 123/2020/NĐ-CP (gồm hóa đơn GTGT, hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế, hóa đơn GTGT kiêm phiếu thu, hóa đơn bán hàng, hóa đơn bán tài sản công, tem, vé, thẻ, hóa đơn bán hàng dự trữ quốc gia.
  • Ký hiệu mẫu số hóa đơn và ký hiệu hóa đơn thực hiện tuân thủ theo hướng dẫn của Bộ Tài Chính.
• Số hóa đơn.
• Tên, địa chỉ, mã số của người bán và tên, địa chỉ, mã số của người mua (nếu có).
• Thông tin hàng hóa: Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa tính thuế GTGT, thuế suất GTGT, tổng số tiền thuế GTGT tính theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế GTGT, tổng tiền thanh toán đã bao gồm thuế GTGT.
• Chữ ký của người bán, chữ ký người mua (nếu có).
• Thời điểm lập hóa đơn theo đúng định dạng ngày, tháng, năm dương lịch.
• Thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử.
• Mã của đơn vị thuế trong trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của đơn vị thuế.
• Phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước, chiết khấu thương mại, chương trình khuyến mại (nếu có).
• Tên, mã số thuế của tổ chức nhận in hóa đơn đối với hóa đơn đặt in của đơn vị thuế.
• Chữ viết, chữ số và đồng tiền thể hiện trên hóa đơn.
• Nội dung khác.

Trên đây là các nội dung trả lời của chúng tôi về Hướng dẫn cách xuất hóa đơn hàng biếu tặng theo thông tư 78. Trong quá trình nghiên cứu, nếu như các bạn cần Công ty Luật LVN Group hướng dẫn các vấn đề pháp lý vui lòng liên hệ với chúng tôi để được trả lời.