Cách nộp tờ khai bổ sung thuế giá trị gia tăng mới nhất 2023

Trong quá trình kê khai thuế việc kê khai thiếu, sai, nhầm lẫn là việc thường xảy ra. Có nhiều yếu tố khách quan lẫn chủ quan dẫn đến việc kê khai sai. Chính vì thế, luật quản lý thuế cho phép kê khai bổ sung tờ khai thuế tại bất cứ thời gian nào doanh nghiệp phát hiện sai sót trong quá trình kê khai thuế. Hiện tại, có 4 tờ khai cơ bản, mà doanh nghiệp phải nộp định kỳ như: tờ khai thuế giá trị gia tăng (tháng hoặc quý), tờ khai thuế thu nhập cá nhân, tờ khai quyết toán thuế, báo cáo tài chính năm,….Trong đó, tờ khai thuế GTGT là loại tờ khai thường gặp và thường xảy ra sai sót nhiều nhất. Bài viết sau đây, chúng ta cùng làm rõ về cách nộp tờ khai bổ sung thuế GTGT.

Cách nộp tờ khai bổ sung thuế giá trị gia tăng mới nhất 2023

1. Nguyên tắc về việc khai bổ sung thuế Giá trị gia tăng

Căn cứ điểm 5.1, khoản 5 Công văn số 5189/TCT-CSM hướng dẫn các điểm mới tại Nghị định thì:

“Điểm mới 3: Sửa đổi quy định người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế nếu phát hiện hồ sơ khai thuế lần đầu đã nộp cho đơn vị thuế có sai, sót nhưng chưa hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót (Khoản 4 Điều 7).”

Vì vậy, khi thực hiện việc khai thuế GTGT từ lần thứ 2 trở đi, người nộp thuế sẽ thực hiện khai bổ sung thuế GTGT. Không phân biệt thời gian nộp tờ khai (trước đó, nếu còn trong thời hạn kê khai, nếu phát hiện sai sót, người nộp thuế sẽ lập tờ khai mới (tờ khai lần đầu) để nộp cho đơn vị thuế.)

 2. Thời hạn kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế

Căn cứ điều 47 Luật Quản Lý Thuế số 38/2019/QH14, thời hạn kê khai bổ sung thuế GTGT sẽ có 3 quy định chi tiết như sau:

– Thời hạn kê khai bổ sung thuế GTGT là 10 năm (kể từ thời gian hết hạn nộp hồ sơ kê khai thuế). Nhưng phải trước khi đơn vị thuế ban hành quyết định thanh, kiểm tra doanh nghiệp.

– Khi đơn vị thuế đã ban hành quyết định thanh, kiểm tra, doanh nghiệp vẫn được kê khai bổ sung thuế GTGT. Nhưng sẽ bị xử phạt hành chính theo điều 142 và 143 của Luật Quản lý thuế.

– Sau khi đơn vị thuế tiến hành thanh, kiểm tra và ban hành quyết định xử lý về thuế sau thanh, kiểm tra. Doanh nghiệp vẫn được điều chỉnh tờ khai thuế GTGT nhưng sẽ có 2 trường hợp xảy ra:

• Nếu việc khai bổ sung thuế GTGT làm tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế được hoàn,…thì doanh nghiệp sẽ bị xử phạt theo điều 142 và 143 của Luật Quản lý thuế
• Nếu việc điều chỉnh tờ khai thuế GTGT làm giảm số tiền thuế phải nộp, tăng số thuế VAT được khấu trừ, tăng số thuế GTGT được hoàn thì thực hiện theo hướng dẫn giải quyết khiếu nại về thuế.

3. Cách lập tờ khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế

Các chỉ tiêu cần điền trên tờ khai thuế 01/GTGT là: 21, 22, 23, 24, 25, 26, 29, 30, 31, 32, 32a, 37, 38 còn các chỉ tiêu còn lại thì phần mềm HTKK sẽ tự động nhảy số.

• Chỉ tiêu 21: Nếu công ty trong kỳ kê khai không phát sinh hoạt động mua bán;
• Chỉ tiêu 22: Điền số thuế GTGT được khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang, được lấy từ chỉ tiêu 43 của tờ khai thuế GTGT chính thức kỳ trước;
• Chỉ tiêu 23: Giá trị của hàng hóa dịch vụ mua vào trong kỳ;
• Chỉ tiêu 24: Thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào trong kỳ;
• Chỉ tiêu 25: Thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào được khấu trừ trong kỳ;
• Chỉ tiêu 26: Giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT;
• Chỉ tiêu 29: Doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất GTGT 0%;
• Chỉ tiêu 30: Doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất GTGT 5%;
• Chỉ tiêu 31: Thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất GTGT 5%;
• Chỉ tiêu 32: Doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất GTGT 10%;
• Chỉ tiêu 33: Thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán ra chịu thuế suất GTGT 10%;
• Chỉ tiêu 32a: Doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra không tính thuế.

➥ Nếu phát sinh số liệu ở chỉ tiêu 43: Là số thuế còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau;
➥ Nếu phát sinh số liệu ở chỉ tiêu 40: Là số thuế GTGT doanh nghiệp còn phải nộp ra kì này.

4. Cách lập tờ khai thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên thuế giá trị gia tăng

Các chỉ tiêu cần điền trên tờ khai thuế 04/GTGT là: 21, 22, 24, 26, 28, còn các chỉ tiêu còn lại thì phần mềm HTKK sẽ tự động nhảy số:

• Chỉ tiêu 21: Doanh thu của hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng không chịu VAT và chịu thuế suất 0%;
• Chỉ tiêu 22: Doanh thu của hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 1%;
• Chỉ tiêu 24: Doanh thu của hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 5%;
• Chỉ tiêu 26: Doanh thu của hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 3%;
• Chỉ tiêu 28: Doanh thu của hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 2%.

5. Các lỗi sai trên tờ khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu

5.1. Kê khai sai chỉ tiêu 21

• Lập tờ khai bổ sung của kỳ kê khai sai, điền đúng các chỉ tiêu 21. Sau đó tổng hợp KHBS;
• Do chỉ tiêu 21 là giá trị doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 0% và không chịu thuế nên không ảnh hưởng đến số thuế đã nộp trong kỳ.

5.2. Kê khai sai chỉ tiêu 22, 24, 26, 28:

➤ Nguyên nhân: Do kê khai sai hóa đơn đầu ra.
➤ Cách điều chỉnh lỗi sai:

• Lập tờ khai bổ sung của kỳ kê khai sai, điền đúng các chỉ tiêu 22, 24, 26, 28. Sau đó tổng hợp KHBS;
• Nếu phát sinh thêm số tiền thuế GTGT phải nộp thì nộp thêm tiền thuế GTGT và tiền chậm nộp tính từ thời gian nộp tờ khai chính thức của kỳ kê khai sai;
• Nếu phát sinh số thuế GTGT ít hơn số thuế đã nộp, theo dõi số nộp thừa này để bù trừ cho kỳ sau.

6. Cách nộp tờ khai bổ sung thuế GTGT

Việc kê khai sai, thiếu dẫn đến việc số liệu trên tờ khai thuế GTGT không chính xác tựu trung lại, sẽ có 6 trường hợp chính. Mời bạn cùng dịch vụ mở công ty Song Kim tiếp tục nghiên cứu qua nội dung sau đây.

Trường hợp 1: Kê khai bổ sung thuế GTGT không làm ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế

Việc kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT không làm ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế như: số thuế VAT còn được khấu trừ hoặc số thuế phải nộp hoặc số thuế đề nghị hoàn => người nộp thuế không cần lập tờ khai bổ sung thuế GTGT, chỉ cần lập và nộp bảng giải trình kê khai bổ sung (Mẫu số 01-1/KHBS)

Trường hợp 2: Khai bổ sung thuế GTGT làm giảm số thuế phải nộp

Đối với trường hợp khai bổ sung tờ khai thuế GTGT chỉ làm giảm số thuế phải nộp tại kỳ kê khai sai, nếu đã nộp theo số sai thì xem như nộp thừa, và được bù trừ với số phát sinh của kỳ hiện tại.

Trường hợp 3: Kê khai bổ sung thuế GTGT chỉ làm tăng số thuế còn được khấu trừ

Đối với trường hợp kê khai bổ sung thuế GTGT chỉ làm tăng số thuế còn được khấu trừ tại kỳ kê khai sai thì kê khai điều chỉnh số chênh lệch tăng đó vào chỉ tiêu 38 của kỳ khai thuế hiện tại.

Trường hợp 4: Khai bổ sung thuế GTGT làm giảm số thuế còn được khấu trừ

Khi thực hiện việc điều chỉnh tờ khai thuế GTGT (kê khai bổ sung) làm giảm số thuế còn được khấu trừ tại kỳ kê khai sai. Nếu đơn vị chưa đề nghị hoàn thuế số chênh lệch này thì kê khai điều chỉnh số chênh lệch giảm này vào chỉ tiêu 37 của kỳ khai thuế hiện tại. Nếu đơn vị đã được hoàn thuế thì đơn vị phải nộp lại số hoàn sai đó cùng và tiền chậm nộp theo hướng dẫn.

Trường hợp 5: Kê khai bổ sung làm giảm số thuế còn được khấu trừ và tăng số thuế phải nộp

Việc kê khai bổ sung làm giảm số thuế còn được khấu trừ và tăng số thuế phải nộp xảy ra khi bạn kê khai trùng hóa đơn đầu vào hoặc khai sót hóa đơn đầu ra. Khi xảy ra trường hợp này, doanh nghiệp cần Nộp số chênh lệch tăng thêm và tiền chậm nộp phát sinh theo hướng dẫn, đồng thời kê khai điều chỉnh số chênh lệch giảm đó vào chỉ tiêu 37 của kỳ khai thuế hiện tại.

Trường hợp 6: Kê khai bổ sung thuế GTGT làm tăng số thuế phải nộp

Đối với việc kê khai bổ sung làm tăng số thuế GTGT phải nộp tại kỳ kê khai sai, doanh nghiệp tiến hành nộp số tiền chênh lệch tăng và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước theo hướng dẫn.

Trường hợp kê khai bổ sung hóa đơn do kê khai sót

Đối với trường hợp này, căn cứu theo Công văn số 3059/TCT-KK do Tổng cục thuế ban hành, việc kê khai bổ sung hóa đơn GTGT mua vào do kê khai sót ở kỳ kê khai thuế hiện tại vẫn được chấp thuận. Chính vì thế, các bạn kế toán có thể thực hiện tiến hành kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT ở kỳ gốc (kỳ phát sinh hóa đơn sót) hay kê khai vào tờ khai thuế GTGT của kỳ hiện tại (kỳ phát hiện kê khai sót hóa đơn) đều được.

7. Các câu hỏi thường gặp

7.1. Hóa đơn đầu vào chưa kê khai của quý trước có cần thiết phải bổ sung vào tờ khai GTGT của quý đó được không?

Không cần thiết phải kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào trong trường hợp bị bỏ sót ở kỳ kê khai trước, mà nên để kê khai vào kỳ phát hiện hóa đơn đầu vào bị bỏ sót.

7.2. Thời hạn nộp tờ khai bổ sung thuế GTGT là khi nào?

Căn cứ Điều 47, Luật Quản lý thuế số: 38/2019/QH14 thì thời hạn kê khai hồ sơ khai thuế bổ sung như sau:

• 10 năm kể từ ngày hết hạn hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế đó, nhưng trước khi đơn vị thuế, đơn vị có thẩm quyền công bố quyết định thanh, kiểm tra.
• Kể cả khi đơn vị thuế, đơn vị có thẩm quyền ra công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở thì người nộp thuế vẫn được kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

7.3. Trình tự đăng ký kê khai thuế giá trị gia tăng là gì?

Sau khi các chủ thể đã đáp ứng trọn vẹn điều kiện để đăng ký kê khai thuế qua mạng theo hướng dẫn của đơn vị thuế, doanh nghiệp tự nguyện đăng ký kê khai thuế theo các bước sau đây:
– Bước 1: Đăng ký chữ ký số.
– Bước 2: Đăng ký nộp hồ sơ khai thuế qua mạng.
Kê khai thuế là một cách thức linh hoạt và hiện đại được tạo lập nhằm mục đích để đáp ứng nhu cầu hiện đại hóa, công nghiệp hóa đất nước hiện nay. Và với cách thức kế khai thuế qua mạng Internet này đã mang lại nhiều lợi ích thiết thực cho hệ thống tất cả các doanh nghiệp là người nộp thuế và cho cả Cơ quan thuế Nhà Nước giúp tiết kiệm thời gian, chi phí và giảm thiểu những rủi ro, mất mát về dữ liệu.

Vì vậy, trên đây là một số hướng dẫn về cách nộp tờ khai bổ sung thuế GTGT được áp dụng theo thông tư 80/2021/TT-BTC có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2023. Hy vọng nội dung nội dung trình bày này đã mang đến những thông tin hữu ích dành cho các bạn. Bên cạnh đó, để việc quản lý tài chính kế toán được thực hiện một cách chính xác, khoa học và hiệu quả nhất, các bạn kế toán có thể thử ứng dụng phần mềm kế toán tại LVN Group cho doanh nghiệp của mình. Mọi chi tiết về sản phẩm xin vui lòng liên hệ với chúng tôi.