Cho thuê căn hộ chung cư phải nộp những loại thuế nào?

1. Một số khái quát về việc cho thuê căn hộ chung cư:

Căn hộ chung cư là một trong các loại hình nhà ở phổ biến tại nước ta hiện nay. Tại các thành phố lớn, khi mà diện tích đất ở ngày càng bị thu hẹp lại, thì nhu cầu về nhà ở chung cư ngày càng lớn.

Về cơ bản, đối với căn hộ chung cư, Nhà nước cũng cấp quyền sở hữu, quyền sử dụng cho người dân. Khi được Nhà nước cấp quyền sử dụng, sở hữu, người dân sẽ được thực hiện các quyền liên quan đến căn hộ chung cư: Mua bán, thế chấp, cho thuê.

Cho thuê căn hộ chung cư là thủ tục pháp lý, mà tại đó, người sở hữu căn hộ chung cư sẽ thực hiện các thủ tục để cho chủ thể khác thuê căn hộ của mình.

Khi thuê căn hộ chung cư, bên thuê và bên cho thuê sẽ xác lập các quan hệ pháp lý với nhau; thỏa thuận về nghĩa vụ thanh toán, quyền và nghĩa vụ hợp pháp với nhau. Các bên sẽ thỏa thuận với nhau bằng hợp đồng thuê căn hộ chung cư. Nhà nước sẽ tôn trọng sự thỏa thuận của các bên và bảo vệ quan hệ pháp lý nào.

2. Cho thuê căn hộ chung cư phải nộp những loại thuế nào?

Thuế là nghĩa vụ tài chính mà người dân phải đảm bảo thực hiện trong quá trình sử dụng, sở hữu căn hộ chung cư.

Căn hộ chung cư là một loại bất động sản. Vậy nên, khi thực hiện các giao dịch pháp lý đối với đối tượng này, người dân sẽ phải đảm bảo đóng những khoản thuế phí nhất định. Khoản thuế phí cơ bản nhất mà người dân phải đảm bảo thực hiện khi thực hiện thuê căn hộ chung cư là thuế thu nhập cá nhân.

Theo nguyên tắc chung, thuế thu nhập cá nhân sẽ do người chuyển nhượng (người nhận tặng cho) nộp cho cơ quan chức năng có thẩm quyền khi làm hợp đồng chuyển nhượng quyền sử dụng đất; hợp đồng tặng cho quyền sở hữu căn hộ chung cư. Một điểm cần lưu ý rằng, hợp đồng tặng cho được diễn ra giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau thì sẽ không mất thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, trong quá trình giao kết hợp đồng với nhau, các bên có thể tự thống nhất thỏa thuận về chủ thể thực hiện nghĩa vụ đóng thuế.

Từ nội dung phân tích nêu trên, có thể thấy, khi cho thuê căn hộ chung cư, người sử dụng đất phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

3. Mẫu hợp đồng cho thuê căn hộ chung cư: 

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM 

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

————–

……, ngày … tháng … năm …

HỢP ĐỒNG THUÊ CĂN HỘ CHUNG CƯ

Số: … / …

Căn cứ Bộ luật Dân sự năm 2015;

Căn cứ Luật Kinh doanh bất động sản số 66/2014/QH13 năm 2015;

Căn cứ Luật Nhà ở số 65/2014/QH13 có hiệu lực năm 2015; 

Căn cứ Nghị định số …/ …/ NĐ-CP ngày … tháng … năm … của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Kinh doanh bất động sản;

Căn cứ Nghị định số …/ …/ NĐ-CP ngày … tháng … năm … của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Nhà ở;

Căn cứ các văn bản, hồ sơ pháp lý dự án, căn hộ chung cư: ….. 

Các Bên dưới đây gồm: 

I. BÊN BÁN / BÊN CHO THUÊ CĂN HỘ CHUNG CƯ  (Bên A):

– Tên tổ chức, cá nhân: …….

– Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp / Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư số: ……

– Người đại diện theo pháp luật: …… Chức vụ: ……… 

(Trường hợp là người đại diện theo ủy quyền thì ghi theo giấy ủy quyền (văn bản ủy quyền) số ….. (nếu có). Thẻ căn cước công dân/ giấy chứng minh nhân dân (hộ chiếu) số: ………. cấp ngày: … / … / ….., tại ………..)

– Địa chỉ: …………..

– Điện thoại liên hệ: …………

– Số tài khoản: …….. Tại Ngân hàng: …….. Chi nhánh: ………

– Mã số thuế: ………

II. BÊN MUA / BÊN THUÊ MUA CĂN HỘ CHUNG CƯ (Bên B):

– Tên tổ chức, cá nhân: …….

– Thẻ căn cước công dân/ hộ chiếu số: …… cấp ngày: … / … / …, tại ….. 

– Nơi đăng ký cư trú: ………….

– Địa chỉ liên hệ: ……………….

– Điện thoại liên hệ: ….. Fax (nếu có): ………

– Số tài khoản (nếu có): …….. Tại Ngân hàng: …….Chi nhánh: … 

– Mã số thuế (nếu có): ……………..

Hai bên đồng ý ký kết bản hợp đồng mua bán / thuê mua căn hộ chung cư này với các điều, khoản sau đây:

Điều 1: ĐỐI TƯỢNG VÀ NỘI DUNG HỢP ĐỒNG

1.1. Bên A cho bên B thuê: ……….

Tại: …….

Để sử dụng vào mục đích: ………..

1.2. Quyền sở hữu của bên A đối với căn hộ theo …….. , cụ thể như sau:

a) Địa chỉ căn hộ: …………

b) Căn hộ số: ……………

c) Số tầng nhà chung cư: …………

d) Tổng diện tích sàn căn hộ là: ….. m2; diện tích đất gắn liền với căn hộ là: ….. m2 (sử dụng chung là: ….. m2; sử dụng riêng là: ….. m2).

e) Trang thiết bị gắn liền với căn hộ: ……….

f) Nguồn gốc sở hữu: …………….

g) Những hạn chế về quyền sở hữu căn hộ (nếu có): ………

ĐIỀU 2: GIÁ THUÊ, PHƯƠNG THỨC VÀ THỜI HẠN THANH TOÁN

2.1. Giá cho thuê nhà ở là …… đồng Việt Nam / 01 tháng (hoặc 01 năm).

2.2. Các chi phí sử dụng điện, nước, điện thoại và các dịch vụ khác do Bên B thanh toán cho bên cung cấp điện, nước, điện thoại và các cơ quan cung cấp dịch vụ khác. 

2.3. Phương thức thanh toán: thanh toán bằng tiền Việt Nam thông qua hình thức:….

2.4. Thời hạn thanh toán: Bên B trả tiền thuê vào ngày ….. hàng tháng.

ĐIỀU 3: THỜI HẠN GIAO NHẬN VÀ THỜI HẠN THUÊ

3.1. Thời điểm giao nhận căn hộ chung cư là ngày … tháng … năm … 

3.2. Thời hạn cho thuê căn hộ là … năm (….. tháng), kể từ ngày … tháng … năm … đến ngày … tháng … năm … 

ĐIỀU 4: QUYỀN VÀ NGHĨA VỤ CỦA BÊN A

4.1. Quyền của bên A: 

a) Yêu cầu bên B trả đủ tiền thuê nhà theo đúng thỏa thuận đã cam kết;

b) Yêu cầu bên B có trách nhiệm sửa chữa các hư hỏng và bồi thường thiệt hại do lỗi của bên B gây ra (nếu có); 

c) Yêu cầu bên B thanh toán đủ số tiền thuê căn hộ (đối với thời gian đã thuê) và giao lại căn hộ trong các trường hợp các bên thỏa thuận chấm dứt hợp đồng thuê căn hộ trước thời hạn; 

d) Bảo trì, cải tạo căn hộ;

e) Đơn phương chấm dứt thực hiện hợp đồng thuê khi bên B có một trong các hành vi sau đây: 

– Không trả tiền thuê căn hộ theo thỏa thuận trong hợp đồng liên tiếp trong ba tháng trở lên mà không có lý do chính đáng;

– Sử dụng căn hộ không đúng mục đích như đã thỏa thuận;

– Cố ý làm hư hỏng căn hộ cho thuê;

– Sửa chữa, cải tạo, đổi căn hộ đang thuê hoặc cho người khác thuê lại căn hộ đang thuê mà không có sự đồng ý của bên A căn hộ;

– Làm mất trật tự, vệ sinh môi trường, ảnh hưởng nghiêm trọng đến sinh hoạt của những người xung quanh đã được bên A hoặc tổ trưởng tổ dân phố, trưởng thôn, làng, ấp, bản, buôn, phum, sóc lập biên bản đến lần thứ ba mà vẫn không khắc phục.

f) Yêu cầu bên B trả lại nhà khi chấm dứt hợp đồng thuê theo quy định tại các khoản 1, 2, 4 và khoản 6 Điều 7 của hợp đồng này.

4.2. Nghĩa vụ của bên A:

a) Giao căn hộ và trang thiết bị gắn liền với căn hộ (nếu có) cho bên B đúng thời gian quy định tại khoản 1 Điều 3 của hợp đồng này;

b) Thông báo cho bên B biết các quy định về quản lý sử dụng căn hộ; 

c) Bảo đảm cho bên B sử dụng ổn định căn hộ trong thời hạn thuê;

d) Trả lại số tiền thuê căn hộ mà bên B đã trả trước trong trường hợp các bên thỏa thuận chấm dứt hợp đồng thuê căn hộ trước thời hạn;

e) Bảo trì, quản lý căn hộ cho thuê theo quy định của pháp luật về quản lý sử dụng nhà ở;

f) Hướng dẫn, đề nghị bên B thực hiện đúng các quy định về quản lý nhân khẩu;

g) Đơn phương chấm dứt thực hiện hợp đồng thuê căn hộ thì phải thông báo cho bên B biết trước ít nhất một tháng, trừ trường hợp các bên có thỏa thuận khác.

h) Đơn phương chấm dứt hợp đồng thuê nhà ở vi phạm quy định tại mục g khoản 4.2 Điều này, nếu gây thiệt hại thì phải bồi thường theo quy định của pháp luật.

ĐIỀU 5: QUYỀN VÀ NGHĨA VỤ CỦA BÊN B

5.1. Quyền của bên B:

a) Nhận căn hộ và trang thiết bị gắn liền với căn hộ (nếu có) theo đúng thỏa thuận tại khoản 1 điều 3 của hợp đồng này; 

b) Yêu cầu bên A sửa chữa kịp thời các hư hỏng về căn hộ;

c) Yêu cầu bên A trả lại số tiền thuê căn hộ mà bên B đã nộp trước trong trường hợp chấm dứt hợp đồng thuê căn hộ trước thời hạn;

d) Được đổi căn hộ đang thuê với người khác hoặc cho thuê lại (nếu có thỏa thuận);

e) Được tiếp tục thuê theo các điều kiện thỏa thuận với bên A trong trường hợp có thay đổi về chủ sở hữu căn hộ; 

f) Bên B có quyền đơn phương chấm dứt thực hiện hợp đồng thuê căn hộ khi bên A có một trong các hành vi sau đây: 

– Không sửa chữa căn hộ khi căn hộ có hư hỏng nặng;

– Tăng giá cho thuê căn hộ bất hợp lý hoặc tăng giá mà không thông báo cho bên B biết trước theo thỏa thuận; 

– Khi quyền sử dụng căn hộ bị hạn chế do lợi ích của người thứ ba.

g) Các quyền khác do hai bên thỏa thuận ……..

5.2. Nghĩa vụ của bên B:

a) Trả đủ tiền thuê căn hộ theo đúng thời hạn đã cam kết trong hợp đồng;

b) Sử dụng căn hộ đúng mục đích; có trách nhiệm sửa chữa phần hư hỏng do mình gây ra;

c) Chấp hành đầy đủ các quy định về quản lý sử dụng căn hộ;

d) Không được chuyển nhượng hợp đồng thuê căn hộ hoặc cho người khác thuê lại, trừ trường hợp được bên A đồng ý;

e) Chấp hành các quy định về giữ gìn vệ sinh môi trường và an ninh trật tự trong khu vực cư trú;

ĐIỀU 6: QUYỀN TIẾP TỤC THUÊ CĂN HỘ

6.1. Trường hợp bên A chết mà thời hạn thuê căn hộ vẫn còn thì bên B được tiếp tục thuê đến hết hạn hợp đồng. 

6.2. Trường hợp bên A chuyển quyền sở hữu căn hộ đang cho thuê mà thời hạn thuê căn hộ vẫn còn thì bên B được tiếp tục thuê đến hết hạn hợp đồng; chủ sở hữu mới căn hộ có trách nhiệm tiếp tục thực hiện hợp đồng thuê căn hộ đã ký kết trước đó, trừ trường hợp các bên có thỏa thuận khác.

6.3) Khi bên B chết mà thời hạn thuê căn hộ vẫn còn thì người đã cùng ở với bên B được tiếp tục thuê đến hết hạn hợp đồng thuê căn hộ, trừ trường hợp các bên có thỏa thuận khác.

ĐIỀU 7: CHẤM DỨT HỢP ĐỒNG THUÊ 

Việc chấm dứt hợp đồng thuê căn hộ được thực hiện khi có một trong các trường hợp sau: 

7.1. Hợp đồng thuê nhà ở hết hạn mà các bên không thỏa thuận ký tiếp; trường hợp trong hợp đồng không xác định thời hạn thì hợp đồng chấm dứt sau sáu tháng; kể từ ngày bên A thông báo cho bên B biết việc chấm dứt hợp đồng.

7.2. Các bên thỏa thuận chấm dứt hợp đồng trước thời hạn;

7.3. Căn hộ cho thuê không còn;

7.4. Căn hộ cho thuê hư hỏng nặng có nguy cơ sập đổ hoặc nằm trong khu vực đã có quyết định thu hồi đất, giải phóng mặt bằng hoặc có quyết định phá dỡ của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

7.5. Bên B chết mà không có người đang cùng sinh sống.

7.6. Khi một trong hai bên đơn phương chấm dứt hợp đồng theo quy định của pháp luật.

ĐIỀU 8: CAM KẾT CỦA CÁC BÊN

8.1. Bên A cam kết căn hộ cho thuê thuộc quyền sở hữu hợp pháp của mình, không có tranh chấp về quyền sở hữu, không bị kê biên để thi hành án hoặc để chấp hành quyết định hành chính của cơ quan nhà nước có thẩm quyền (không thuộc diện bị thu hồi hoặc không bị giải tỏa); cam kết căn hộ đảm bảo chất lượng, an toàn cho bên B.

8.2. Bên B đã tìm hiểu kỹ các thông tin về căn hộ thuê.

8.3. Việc ký kết hợp đồng này giữa các bên là hoàn toàn tự nguyện, không bị ép buộc, lừa dối. Trong quá trình thực hiện hợp đồng, nếu cần thay đổi hoặc bổ sung nội dung của hợp đồng này thì các bên thỏa thuận lập thêm phụ lục hợp đồng có chữ ký của hai bên, phụ lục hợp đồng có giá trị pháp lý như hợp đồng này.

8.4. Các bên cùng cam kết thực hiện đúng và đầy đủ các nội dung đã thỏa thuận trong hợp đồng.

ĐIỀU 9: GIẢI QUYẾT TRANH CHẤP

Trường hợp các bên có tranh chấp về nội dung của hợp đồng này thì hai bên cùng bàn bạc giải quyết thông qua thương lượng. Trong trường hợp các bên không thương lượng được thì có quyền yêu cầu Tòa án giải quyết theo quy định của pháp luật.

ĐIỀU 10: HIỆU LỰC CỦA HỢP ĐỒNG

10.1. Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày … tháng … năm …

10.2. Hợp đồng này được lập thành … bản và có giá trị như nhau. Mỗi bên giữ … bản, … bản lưu tại cơ quan công chứng hoặc chứng thực (nếu có) và … bản lưu tại cơ quan thuế (các bên có thể thỏa thuận lập thêm hợp đồng bằng tiếng Anh)./.