Văn Phòng Luật LVN

Lập biên bản hóa đơn kê khai thuế là việc diễn ra quen thuộc đối với mỗi kế toán viên và doanh nghiệp. Tuy nhiên, trong quá trình kê khai thuế vì nhiều lý do mà kế toán viên và doanh nghiệp có thể lập và phát hành hóa đơn, điền thông tin xảy ra sai sót. Trong những trường hợp như vậy, việc lập biên bản điều chỉnh hóa đơn là điều bắt buộc theo hướng dẫn của pháp luật. LVN Group là hãng luật uy tín tại Việt Nam có 63 văn phòng trải rộng khắp cả nước, hoạt động trong nhiều năm với đội ngũ Luật sư chuyên nghiệp trong việc xử lý và giải quyết các vấn đề tài chính, kế toán, kê khai thuế. LVN Group tự tin chia sẻ nội dung trình bày Biên bản điều chỉnh hóa đơn chưa kê khai thuế đến quý bạn đọc và khách hàng những thông tin pháp lý hữu ích nhằm có sự điều chỉnh kịp thời hóa đơn sai sót của doanh nghiệp sao cho phù hợp với quy định pháp luật hiện hành.

Biên bản điều chỉnh hóa đơn chưa kê khai thuế

1. Biên bản điều chỉnh hóa đơn là gì?

Biên bản điều chỉnh hóa đơn điện tử được lập ra để đáp ứng nhu cầu điều chỉnh các sai sót như ngày tháng, tiền hàng, địa chỉ hoặc nội dung của hóa đơn. Khi kế toán viên, doanh nghiệp lập biên bản điều chỉnh, hóa đơn điều chỉnh cũng sẽ được lập đồng thời để sửa chữa các sai sót trên.

Thực tế, biên bản điều chỉnh hóa đơn là một loại chứng từ mà các kế toán, doanh nghiệp sẽ cần đến khi phát hiện có lỗi sai sót xảy ra với hóa đơn, cần phải tiến hành điều chỉnh.

2. Khi nào cần lập biên bản điều chỉnh hóa đơn chưa kê khai thuế

Hóa đơn viết sai mã số thuế, sai thuế suất, sai tiền thuế, sai ngày tháng, sai tên công ty, sai địa chỉ, sai tên hàng hóa, sai số lượng, sai đơn giá, sai cách thức thanh toán , sai số tiền bằng chữ, sai tên người mua hàng… , khi phát hiện hóa đơn sai nhưng chưa kê khai thuế sẽ xử lý khác với khi phát hiện hóa đơn đã kê khai thuế Theo quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định về xử lý đối với hóa đơn đã lập theo đó các trường hợp hóa đơn đã lập cần lập biên bản điều chỉnh hóa đơn bao gồm:

Trường hợp hóa đơn viết sai nhưng chưa xé khỏi cuống khi phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai sau đó lập lại hóa đơn mới;

Hóa đơn viết sai đã xé nhưng chưa giao cho khách hàng, khi phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo hướng dẫn;

Hóa đơn viết sai đã giao cho khách hàng nhưng chưa kê khai thuế, thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm;

Bên cạnh đó, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử để xuất hàng hóa, dịch vụ phát hiện ra sai sót và gửi cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ; hoặc hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế thì được xử lý theo Khoản 3 điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC.

3. Nội dung trên biên bản điều chỉnh

Nhằm đảm bảo tính hợp pháp cho loại văn bản điều chỉnh hóa đơn, thì loại biên bản này cũng cần phải đáp ứng đúng các yêu cầu cơ bản về nội dung theo hướng dẫn của pháp luật hiện hành. Căn cứ:

Biên bản điều chỉnh hóa đơn phải có ngày trùng khớp ngày với trên hóa đơn điều chỉnh;
Nội dung trên văn bản này phải thể hiện chi tiết: Điều chỉnh hóa đơn số… ngày/tháng/năm… ký hiệu…; xuất hóa đơn điều chỉnh số… ngày/tháng/năm… ký hiệu …; và nội dung điều chỉnh;
Văn bản này cần phải có chữ ký của hai bên bán và mua.

Mẫu biên bản điều chỉnh hóa đơn

BIÊNBẢN ĐIỀU CHỈNH HÓA ĐƠN SAI SÓT

– Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ tài chính

– Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ tài chính

Hôm nay, ngày …. tháng … năm …, tại …… , chúng tôi gồm có:

Bên A: ……………………………..

Do ông: …………………….., chức vụ: …… , làm uỷ quyền.

Địa chỉ: ……………………………….

Điện thoại: ……………………….; Email: ………

Mã số thuế: …………………………

Bên B: …………………………………….

Do ông (bà):………….. , chức vụ: ……, làm uỷ quyền.

Địa chỉ: ………………..

Điện thoại: ……………; Email: …………………

Mã số thuế: ……………..

Hai bên thống nhất lập biên bản điều chỉnh chứng từ GTGT số …………., ký hiệu ……… ngày …….. (đã kê khai vào kỳ …….) và lập hóa đơn điều chỉnh số ……., ký hiệu ……. ngày ……………, cụ thể như sau:

Lý do điều chỉnh: ………………………………………..

NỘI DUNG TRƯỚC KHI ĐIỀU CHỈNH:

HAI BÊN THỐNG NHẤT ĐIỀU CHỈNH LẠI ĐƠN GIÁ NHƯ SAU:

Biên bản được lập thành 02 (hai) bản, mỗi bên giữ 01 (một) bản, có giá trị pháp lý như nhau.

4. Những điểm cần lưu ý khi lập biên bản điều chỉnh hóa đơn chưa kê khai thuế

Khi thực hiện chỉnh sửa các lỗi sai trên hóa đơn bằng cách lập biên bản điều chỉnh, các doanh nghiệp cần lưu ý những điểm sau đây:

Ngày trên Báo cáo điều chỉnh phải khớp giống với ngày trên hóa đơn điện tử điều chỉnh;
Nội dung trên Biên bản điều chỉnh cần phải thể hiện rõ: Điều chỉnh hóa đơn số… ngày tháng lập, ký hiệu …. xuất hóa đơn điều chỉnh số ….ngày tháng… ký hiệu … Nội dung điều chỉnh;
Chỉ duy nhất trường hợp hóa đơn viết sai tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng MST thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh.
Doanh nghiệp, kế toán viên cũng cần lập biên bản thu hồi và xuất hóa đơn mới nếu hóa đơn viết sai mà chưa kê khai thuế.
Trường hợp, biên bản điều chỉnh cho hóa đơn điện tử sẽ được kế toán bên bán và bên mua ký điện tử. Sau đó, được lưu trữ dưới dạng dữ liệu điện tử. Nếu người mua không có chữ ký điện tử, bên mua và bên bán phải lập văn bản giấy thỏa thuận rõ sai sót, có chữ ký của hai bên theo hướng dẫn tại Công văn 3441/TCT-CS ngày 28/9/2019 của Tổng cục thuế.

Biên bản điều chỉnh hóa đơn vô cùng cần thiết giúp doanh nghiệp thực hiện quá trình kế toán cũng như kê khai thuế theo đúng pháp luật. Do đó, các kế toán viên và doanh nghiệp cần hết sức lưu ý và kịp thời lập biên bản này khi có vấn đề sai sót xảy ra. Thông tin nội dung trình bày Biên bản điều chỉnh hóa đơn chưa kê khai thuế giúp doanh nghiệp thực hiện điều chỉnh hóa đơn sai sót nhanh chóng và đúng quy định. Hãy liên hệ đến LVN Group qua địa chỉ: http://lvngroup để được tư vấn và hỗ trợ trong vấn đề pháp lý, tài chính, kế toán, kê khai thuế nhanh chóng, hiệu quả và luôn được cập nhật. LVN Group là điểm tựa pháp lý vững chắc cho mọi khách hàng.

Công ty Luật LVN - Địa chỉ: Số 16B Nguyễn Thái Học, Yết Kiêu, Hà Đông, Hà Nội, Việt Nam