Thuế giá trị gia tăng là loại thuế mà mọi doanh nghiệp đã được cấp phép đăng ký kinh doanh đều phải kê khai kể cả trường hợp không phát sinh hoạt động mua bán.
Thuế giá trị gia tăng là loại thuế mà mọi doanh nghiệp đã được cấp phép đăng ký kinh doanh đều phải kê khai kể cả trường hợp không phát sinh hoạt động mua bán.
Để có thể kê khai thuế giá trị gia tăng các doanh nghiệp cần thực hiện theo một trình tự thủ tục và các bước cụ thể để tránh tình trạng kê khai sai, kê khai thiếu ảnh hưởng đến hoạt động của công ty.
Thứ nhất: Để kê khai thuế các doanh nghiệp phải tiến hành lựa chọn tờ khai. Tùy vào từng doanh nghiệp lựa chọn kê khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp nào thì doanh nghiệp đó sẽ tiến hành khai cụ thể. Chẳng hạn đối với doanh nghiệp kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ thì doanh nghiệp cần chọn tờ khai thuế giá trị gia tăng khấu trừ theo Mẫu 01/GTGT. Nếu doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp thì sẽ tiến hành lựa chọn tờ khai thuế giá trị gi tăng trực tiếp trên doanh thu theo mẫu 04/GTGT.
Thứ hai: Sau khi đã chọn được tờ khai hợp lý với doanh nghiệp mình các doanh nghiệp sẽ lựa chọn kì kê khai. Theo quy định tại Thông tư 151/2014/ TT – BTC thì có sự phân biệt cụ thể ra đối tượng nào sẽ kê khai thuế theo tháng, đối tượng nào sẽ kê khai thuế theo quý. Theo đó đối tượng khai thuế giá trị gia tăng theo quý bao gồm doanh nghiệp mới thành lập và doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống. Còn lại đối tượng kê khai thuế theo tháng dành cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề trên 50 tỷ.
Thứ ba: Một số lưu ý đối với việc nộp thuế theo tháng và theo quý mà các doanh nghiệp cần phải biết là việc xác định đối tượng kê khai thuế GTGT theo tháng:
Khai thuế GTGT theo tháng áp dụng đối với những Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề > 50 tỷ đồng. Những DN đang kê khai thuế GTGT theo quý mà có Doanh thu năm trước liền kề > 50 tỷ mà muốn chuyển sang khai thuế GTGT theo tháng thì phải gửi thông báo cho cơ quan thuế theo Mẫu số 07/GTGT (ban hành kèm theo Thông tư 151/2014/TT-BTC). Chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai thuế GTGT theo tháng.
Tuy nhiên người nộp thuế vẫn muốn tiếp tục khai theo tháng thì được khai theo tháng. Theo Thông tư 156/2013/TT-BTC, trường hợp người nộp thuế có doanh thu năm trước liền kề dưới 20 tỉ thì năm thuộc diện khai thuế GTGT theo quý, tuy nhiên nếu trước đây người nộp thuế đã đăng ký khai thuế GTGT theo tháng, nay muốn khai thuế GTGT theo quý từ quý 4/2014 theo Thông tư 151/2014/TT-BTC thì người nộp thuế được khai quý người nộp thuế không phải làm thủ tục gì cả.
Người nộp thuế có doanh thu năm 2013 từ 20 tỉ trở lên nhưng nhỏ hơn 50 tỉ, năm 2014 đang thực hiện khai thuế GTGT theo tháng, nay theo hướng dẫn tại Thông tư số 151/TT-BTC thì người nộp thuế trong trường hợp này thuộc diện khai thuế GTGT theo quý;
+ Nếu người nộp thuế muốn tiếp tục khai theo tháng thì phải gửi mẫu 07/GTGT đến cơ quan thuế để tiếp tục thực hiện khai thuế GTGT theo tháng.
+ Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai theo quý từ Q4/2014 thì ng ười nộp thuế tự động chuyển sang khai theo quý (không phải làm thủ tục gì).
Người nộp thuế mới ra kinh doanh, Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng, nay Thông tư 151/2014/TT-BTC quy định thuộc diện khai theo quý; nếu NNT chuyển qua khai theo quý (từ Q4/2014) thì tự động chuyển sang khai quý, nếu NNT muốn tiếp tục khai theo tháng thì phải có thông báo số 07/GTGT gửi cơ quan thuế để thực hiện khai theo tháng.
Các trường hợp nêu trên, nếu người nộp thuế đang thực hiện khai thuế theo tháng và đã nộp tờ khai thuế tháng 10/2014, nay chuyển sang khai thuế theo quý (từ Q4/2014) thì người nộp thuế có văn bản đề nghị huỷ tờ khai tháng (đã nộp) gửi cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý.
Theo quy định tại Thông tư 156/2013/TT-BTC khi khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu sẽ được tính như sau:
“ a) Đối tượng khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu là người nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu theo quy định pháp luật về thuế GTGT.
b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng/quý tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu là Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 04/GTGT và Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán ra theo mẫu số 04-1/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này.
c) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo từng lần phát sinh tính theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu là Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này.
6. Khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp hướng dẫn tại điểm c khoản 1 Điều này.
a) Người nộp thuế kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh thì khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo tỷ lệ 2% đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% hoặc theo tỷ lệ 1% đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% trên doanh thu hàng hoá, dịch vụ chưa có thuế giá trị gia tăng với cơ quan Thuế quản lý địa phương nơi kinh doanh, bán hàng.
b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh là Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này.
c) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh được nộp theo từng lần phát sinh doanh thu. Trường hợp phát sinh nhiều lần nộp hồ sơ khai thuế trong một tháng thì người nộp thuế có thể đăng ký với Cơ quan thuế nơi nộp hồ sơ khai thuế để nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo tháng.
d) Khi khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp, người nộp thuế phải tổng hợp doanh thu phát sinh và số thuế giá trị gia tăng đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh trong hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính. Số thuế đã nộp (theo chứng từ nộp tiền thuế) của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh được trừ vào số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo tờ khai thuế giá trị gia tăng của người nộp thuế tại trụ sở chính.”.